Tributación en el arrendamiento a través de plataformas digitales como Airbnb

 1. Concepto de arrendamiento

De acuerdo con el artículo 1666 del Código Civil peruano, el arrendador es la persona que se obliga a ceder temporalmente el uso de un bien, mientras que el arrendatario se compromete a pagar una renta previamente convenida por dicho uso.

El elemento esencial de esta figura es su carácter temporal, ya que el arrendamiento puede ser a plazo determinado o indeterminado. En el caso de plataformas como Airbnb, la naturaleza del contrato es siempre temporal, pues se ofrece un alojamiento por días o semanas, dependiendo del acuerdo entre anfitrión y huésped.

2. Obligación tributaria de las personas naturales sin negocio

Cuando un propietario persona natural, sin negocio, brinda servicios de alojamiento mediante plataformas digitales, está obligado a tributar en la categoría de rentas de primera categoría.

• La tasa es del 5% sobre la renta bruta percibida.
• El impuesto se paga cada vez que se recibe el ingreso por arrendamiento o cuando vence el plazo convenido para el pago.

Por ejemplo:

Si alquilas un departamento por S/ 1,500 (incluyendo servicios como agua y luz), el impuesto será de S/ 75 (5% de 1,500).

3. Procedimiento de pago

El pago puede realizarse de dos formas:

1. Virtual, a través de la página de SUNAT:

• Ingresar con Clave SOL en la opción "Mis declaraciones y pagos".
• Seleccionar el formulario 1683 – Arrendamiento.
• Registrar el periodo, los datos del inquilino (DNI o documento de extranjería), el tipo de bien (mueble o inmueble) y el monto del alquiler.
• El sistema calculará automáticamente el 5% y mostrará el importe a pagar.
• El contribuyente puede cancelar mediante cuenta bancaria, tarjeta de crédito/débito, Yape o NPS.

2. Presencial, llenando el formulario físico 1683 y pagando en bancos o agentes autorizados.

4. Servicios adicionales

El anfitrión puede ofrecer servicios complementarios como:

• Alimentación (desayuno u otras comidas).
• Lavandería.
• Experiencias turísticas.

Estos servicios no convierten la operación en actividad hotelera, pero sí forman parte de la renta bruta sobre la cual se calcula el 5%.

5. Diferencia con la renta de tercera categoría

Cuando el arrendamiento constituye una actividad empresarial habitual o es prestado por una persona jurídica, la renta deja de calificarse como de primera categoría y pasa a ser considerada renta de tercera categoría.

En este caso, se aplica el régimen tributario correspondiente (Nuevo RUS, Régimen Especial, Régimen MYPE Tributario o Régimen General), dependiendo de los ingresos anuales y características del negocio.

Por ejemplo, un hotel, hostal u hospedaje formal tributa como tercera categoría, no como persona natural sin negocio.

6. Conversión de pagos en moneda extranjera

Si el arrendamiento se pacta en dólares u otra moneda extranjera, para efectos del cálculo del impuesto se debe convertir el monto a soles, aplicando el tipo de cambio compra publicado por la SBS.

7. Conclusiones

• El arrendador que alquila su inmueble mediante plataformas como Airbnb, siendo persona natural sin negocio, debe declarar y pagar el 5% sobre la renta bruta como renta de primera categoría.
• El pago se realiza con el formulario 1683, de manera virtual o presencial.
• Los servicios adicionales ofrecidos al huésped forman parte de la renta bruta, pero no transforman la operación en actividad hotelera.
• Si el arrendamiento se convierte en una actividad empresarial habitual o se presta mediante una persona jurídica, corresponde tributar como renta de tercera categoría, aplicando el régimen tributario que corresponda.